Rozliczenia zagraniczne – podatek u źródła od należności licencyjnych (WHT)

Na dzisiejszym globalnym rynku wiele polskich firm korzysta między innymi z zagranicznych licencji: na oprogramowanie, znaki towarowe, patenty czy know-how, jak również z usług doradczych, reklamowych, marketingowych, wynajmu samochodów od zagranicznych dostawców. Takie płatności często podlegają podatkowi u źródła (Withholding Tax – WHT), czyli zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu pobieranemu w Polsce od przychodów nierezydentów. Poniżej wyjaśniamy kluczowe zasady obowiązujące w 2026 roku, ze szczególnym uwzględnieniem formularzy IFT-1/IFT-1R oraz IFT-2/IFT-2R.

 

Polski płatnik (firma wpłacająca należność) jest zobowiązany do pobrania podatku i odprowadzenia go do urzędu skarbowego. Podstawowa stawka wynosi 20% od przychodu (bez odliczania kosztów).

 

 W większości przypadków 20% dla należności licencyjnych (art. 21 ust. 1 ustawy o CIT; analogicznie w ustawie o PIT).

 Większość umów zawartych przez Polskę pozwala obniżyć stawkę opodatkowania lub możliwe jest całkowite zwolnienie.

 Dla płatności do podmiotów powiązanych z UE (a w określonych przypadkach również EOG) możliwe jest zwolnienie (na podstawie Dyrektywy Interest & Royalties), pod warunkiem spełnienia rygorystycznych wymogów (m.in. posiadanie statusu rzeczywistego właściciela – beneficial owner).

 Dla płatności o charakterze pasywnym (w tym licencji) do podmiotów powiązanych, przekraczających łącznie 2 mln zł rocznie na jednego kontrahenta, obowiązuje mechanizm „pay & refund”. Płatnik ma obowiązek pobrać podatek według stawki krajowej, a następnie uprawniony podmiot może wnioskować o jego zwrot.

 

Nawet jeśli nie pobierasz podatku (np. stosujesz zwolnienie lub obniżoną stawkę z DTT), musisz złożyć informację o wypłaconych należnościach. Formularz zależy od statusu odbiorcy:

  

Ważne uwagi:

• Informacje składa się wyłącznie drogą elektroniczną do Lubelskiego Urzędu Skarbowego w Lublinie.
• Wykazuje się wszystkie wypłaty (zarówno opodatkowane, jak i zwolnione) dokonane w danym roku podatkowym.
• Jeśli pobrano podatek, należy dodatkowo złożyć deklarację CIT-10Z (do końca stycznia roku następnego).

Uwaga na licencje oprogramowania
Jeśli nabywasz licencję typu end-user (na własny użytek, bez prawa do dalszej odsprzedaży, sublicencjonowania czy modyfikacji kodu źródłowego) – zgodnie z utrwaloną linią interpretacyjną organów podatkowych, płatność ta zazwyczaj nie jest traktowana jako należność licencyjna podlegająca WHT. W takim przypadku obowiązek złożenia IFT-2R/IFT-1R często co do zasady również nie powstaje, jednak każdą umowę należy analizować indywidualnie.

Jak uniknąć błędów?
1. Certyfikat rezydencji 

 Zawsze posiadaj aktualny dokument potwierdzający siedzibę podatkową kontrahenta.

2. Należyta staranność

 Weryfikuj, czy Twój kontrahent prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą i jest rzeczywistym właścicielem płatności.
3. Opinia o stosowaniu preferencji

 W przypadku dużych kwot warto wystąpić o oficjalną opinię ochronną.

Konsekwencje błędów
Niepobranie podatku lub nieterminowe złożenie informacji IFT grozi poważnymi sankcjami: odsetkami za zwłokę, karami z Kodeksu karnego skarbowego oraz odpowiedzialnością płatnika za zaległość podatkową.

Potrzebujesz wsparcia w tym temacie? W JVB Tax Consulting pomagamy w weryfikacji transakcji, przygotowaniu deklaracji oraz bezpiecznej optymalizacji rozliczeń zagranicznych.

Zapraszamy do kontaktu: 

tel. 726 169 190, e-mail biuro@jvbconsulting.pl lub poprzez formularz kontaktowy.