Od 1 stycznia 2026 r. najprawdopodobniej nie wejdą w życie planowane zmiany wynikające z projektu ustawy o zmianie ustaw o PIT i CIT (projekt nr UD116), które miały wprowadzić rewolucję w opodatkowaniu sprzedaży samochodów poleasingowych przekazywanych w formie darowizny. Projekt zakłada wydłużenie okresu karencji z 6 miesięcy do 36 miesięcy przed bezpodatkową sprzedażą, co w praktyce likwidowałoby popularną optymalizację podatkową. Ponieważ jednak projekt wciąż znajduje się w Rządowym Centrum Legislacji, a jego procedowanie nie zostało jeszcze zakończone, dotrzymanie pierwotnego terminu wejścia w życie jest mało realne.
Dlaczego planowano zmiany?Przez ostatnie lata darowizna auta poleasingowego była jednym z najczęściej stosowanych i całkowicie legalnych narzędzi optymalizacji podatkowej. Mechanizm polega na wykupie samochodu z leasingu za niewielką wartość, przekazaniu go w darowiźnie najbliższej rodzinie, zgłoszeniu SD-Z2 i sprzedaży po upływie 6 miesięcy bez PIT. Obdarowany nie wprowadza pojazdu do działalności gospodarczej, dlatego sprzedaż traktowana jest jako zbycie prywatne – zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT – niegenerujące przychodu po upływie 6 miesięcy od końca roku kalendarzowego nabycia.
Ministerstwo Finansów uznało, że mechanizm ten powodował znaczne uszczuplenia dochodów budżetowych i prowadził do sytuacji, w której samochód wykorzystywany w działalności gospodarczej mógł zostać sprzedany jako „majątek prywatny” po krótkim, półrocznym okresie oczekiwania. Według uzasadnienia projektu UD116 zmiana ma na celu uszczelnienie systemu podatkowego oraz zapewnienie równego traktowania różnych form wyprowadzania majątku z działalności gospodarczej. Resort wskazywał, że darowizny te nie wynikały z rzeczywistych potrzeb gospodarczych, lecz były sztucznymi konstrukcjami prawnymi.
Co dokładnie zakłada projekt UD116?Kluczowym elementem nowelizacji byłaby zasada, że sprzedaż rzeczy otrzymanej w darowiźnie podlegałaby podatkowi dochodowemu, jeśli nastąpiłaby przed upływem 36 miesięcy od darowizny. Dotyczyłoby to także samochodów wykorzystywanych wcześniej w działalności gospodarczej, m.in. pojazdów poleasingowych. Oznaczałoby to, że obdarowany nie mógłby sprzedać auta po pół roku bez podatku – okres karencji zostałby sześciokrotnie wydłużony.
Co istotne, zgodnie z projektowaną zmianą brak byłoby możliwości pomniejszenia podstawy opodatkowania o koszty poniesione przez darczyńcę, takie jak koszt wykupu, ubezpieczenie, naprawy czy koszty eksploatacyjne. Wynikałoby to z faktu, że obdarowany nie ponosi żadnych wydatków związanych z nabyciem rzeczy, więc zgodnie z przepisami nie przysługiwałyby mu koszty uzyskania przychodu. Podatek dochodowy naliczany byłby według skali podatkowej (12% lub 32%) od całej kwoty uzyskanej ze sprzedaży.
Projekt jednoznacznie wskazuje również, że liczyć się będzie data darowizny, a nie data wykupu z leasingu, co uniemożliwiłoby stosowanie zabiegu polegającego na dokonaniu wykupu na początku 2026 r., a darowizny jeszcze na starych zasadach.
Jak będzie wygląda sytuacja do końca 2026 r.?W obecnym stanie prawnym bardzo prawdopodobne jest, że w 2026 r. będą obowiązywać dotychczasowe, korzystne zasady. Co oznaczałoby, że:
– darowizna w najbliższej rodzinie nadal będzie zwolniona z podatku od spadków i darowizn po zgłoszeniu SD-Z2,
– sprzedaż po 6 miesiącach od darowizny będzie wolna od PIT,
– nie ma znaczenia, że samochód wcześniej był wykorzystywany w działalności gospodarczej.
Dla firm oznaczałoby to możliwość korzystania z obecnych regulacji co najmniej przez cały 2026 r., o ile projekt nie zostanie przyjęty w trybie przyspieszonym.
Jedyną pewną zmianą niezwiązaną z UD116, wchodzącą w życie 1 stycznia 2026 r., jest obniżenie limitu kosztów podatkowych w leasingu samochodów spalinowych i hybryd z 150 000 zł do 100 000 zł (raty ponad limit nie będą kosztem), o czym można przeczytać
w naszym artykule.
Co powinni zrobić przedsiębiorcy?Ponieważ zmiany z projektu UD116 raczej nie wejdą w życie w 2026 r., prawdopodobnie darowizna nadal pozostanie skutecznym narzędziem do bezpodatkowej sprzedaży pojazdu po 6 miesiącach. Przedsiębiorcy powinni jednak regularnie monitorować sytuację legislacyjną, gdyż projekt może zostać przyjęty w ostatniej chwili albo przesunięty na kolejny rok z wejściem w życie od 2027 r.
PodsumowaniePlanowane na 2026 r. przepisy z projektu UD116, oznaczające koniec popularnego mechanizmu minimalizowania podatku przy sprzedaży aut poleasingowych, prawdopodobnie nie wejdą w życie w zapowiadanym terminie. Wówczas trzyletni okres karencji nie obowiązywałby jeszcze w 2026 roku, co nadal pozwalałoby na szybką odsprzedaż auta po darowiźnie bez PIT. Przedsiębiorcy zyskaliby dodatkowy rok na planowanie, ale warto śledzić aktualizacje, ponieważ ewentualne zmiany mogą zostać wprowadzone ad hoc.
Jeśli planujesz wykup pojazdu, darowiznę auta lub chcesz uzyskać
pewność, jak ewentualne zmiany wpłyną na Twoją sytuację
skontaktuj się z ekspertami z JVB Tax Consulting: tel.
726 169 190, email
biuro@jvbconsulting.pl lub poprzez
formularz kontaktowy.
Zapraszamy do kontaktu - profesjonalnie doradzimy najbardziej optymalne podatkowo rozwiązanie!