Od 1 stycznia 2026 roku wejdą w życie przepisy, które istotnie wpłyną na rozliczanie samochodów osobowych w kosztach podatkowych. Najważniejszą zmianą będzie obniżenie limitów amortyzacji dla pojazdów emitujących co najmniej 50 g CO₂/km. W praktyce oznacza to wyższe obciążenia podatkowe dla wielu przedsiębiorców oraz mniej korzystne zasady rozliczania leasingu.
Zmiany obejmują zarówno amortyzację, jak i leasing oraz najem długoterminowy.
Kogo dotyczą nowe przepisy?
Nowe regulacje będą szczególnie istotne dla przedsiębiorców, którzy:
- planują zakup lub leasing samochodu osobowego do działalności gospodarczej,
- rozliczają amortyzację w podatku PIT lub CIT,
- wykorzystują w firmie pojazdy o wartości powyżej 100 000 zł.
Dla samochodów elektrycznych i wodorowych limity pozostają bez zmian.
Warto natomiast zwrócić uwagę na hybrydy plug-in (PHEV) — część z nich ma emisję poniżej 50 g CO₂/km i będzie objęta korzystniejszym limitem 150 000 zł. Przed zakupem należy sprawdzić homologację konkretnego modelu.
Obowiązujące i nowe limity amortyzacji
Do końca 2025 roku obowiązują następujące progi amortyzacji:
- 150 000 zł — samochody spalinowe, HEV, PHEV;
- 225 000 zł — pojazdy elektryczne (BEV) i wodorowe (FCEV).
Od 1 stycznia 2026 r. limity zostaną
zróżnicowane według emisji CO₂:
| Rodzaj pojazdu |
Limit do 31.12.2025 |
Limit od 01.01.2026 |
| Emisja ≥ 50 g CO₂/km – auta spalinowe, większość HEV i PHEV | 150 000 zł | 100 000 zł |
| Emisja < 50 g CO₂/km – wybrane PHEV | 150 000 zł | 150 000 zł |
|
BEV / FCEV |
225 000 zł |
225 000 zł |
Zmiany wpisują się w politykę ograniczania emisji CO₂ i wspierania elektromobilności.
Kiedy stosować nowe limity?
Nowe progi będą stosowane do:
- samochodów nabytych i wprowadzonych do ewidencji środków trwałych po 31 grudnia 2025 r.,
- rat leasingowych i kosztów najmu rozliczanych od 1 stycznia 2026 r. — niezależnie od daty zawarcia umowy.
To oznacza, że:
- pojazdy wprowadzone do ewidencji przed 1.01.2026 r. zachowują dotychczasowy limit 150 000 zł lub 225 000 zł do końca amortyzacji,
- brak przepisów przejściowych powoduje, że leasingi operacyjne kontynuowane po 1.01.2026 r. będą rozliczane z uwzględnieniem nowych limitów.
Zasady odliczania VAT w 2026 roku pozostają bez zmian.
Leasing operacyjny a nowe limity — kluczowa zmiana
W leasingu operacyjnym amortyzacji dokonuje leasingodawca, ale limit działa na poziomie kosztów podatkowych leasingobiorcy.
Od 2026 roku:
- część kapitałowa rat leasingowych oraz opłata wstępna będzie kosztem wyłącznie do wysokości nowego limitu;
- część odsetkowa pozostanie kosztem w pełnej wysokości.
Najważniejsze - leasingi zawarte przed 2026 r. nie są chronione
Brak przepisów przejściowych oznacza, że:
- nowe limity (100/150/225 tys. zł) będą stosowane do rat rozliczanych po 1 stycznia 2026 r.;
- data podpisania umowy leasingu nie ma znaczenia;
- wszystkie trwające leasingi operacyjne będą automatycznie rozliczane według nowych reguł.
W praktyce wiele firm odczuje zmniejszenie kosztów podatkowych mimo wcześniejszego zawarcia umowy.
Warto podkreślić, że w sprawie stosowania nowych limitów w leasingu operacyjnym złożono niedawno interpelację poselską. Ministerstwo Finansów w odpowiedzi z września 2025 roku jednoznacznie potwierdziło, że nie przewiduje żadnych zmian ani wyjątków — nawet dla umów zawartych przed 1 stycznia 2026 r.
Jak przygotować firmę do zmian?
Aby ograniczyć negatywne skutki podatkowe, warto:
1.
Zrealizować planowane zakupy pojazdów przed 31 grudnia 2025 r.
2.
Wprowadzić je do ewidencji środków trwałych najpóźniej do końca 2025 r.
3. Przeanalizować i ewentualnie zmodyfikować bieżącą politykę amortyzacji.
4.
Zweryfikować umowy leasingowe, w szczególności:
- wartość pojazdu,
- strukturę rat (kapitał vs odsetki),
- planowane terminy rozliczeń po 2026 r.
5. Przeliczyć
limity dla kosztów ubezpieczenia AC — również ograniczonych do nowych progów.
Podsumowanie
Od 2026 roku limity amortyzacji dla samochodów spalinowych i hybryd o emisji ≥50 g CO₂/km spadną z 150 000 zł do 100 000 zł. Pojazdy PHEV z emisją < 50 g/km zachowają limit 150 000 zł, natomiast samochody elektryczne i wodorowe nadal będą korzystały z limitu 225 000 zł. Nowe limity będą miały zastosowanie nie tylko do zakupów i amortyzacji, lecz także do rat leasingowych rozliczanych po 1 stycznia 2026 r., bez względu na datę zawarcia umowy.
Skontaktuj się z JVB Tax Consulting
Nowe regulacje wymagają przemyślanego planowania inwestycji we flotę firmową.
Zespół
JVB Tax Consulting oferuje wsparcie w zakresie:
- analizy podatkowej zakupu i leasingu samochodów;
- optymalizacji amortyzacji i kosztów eksploatacyjnych;
- przygotowania ewidencji środków trwałych zgodnej z przepisami od 2026 roku.
Jeśli planujesz zakup lub leasing samochodu i chcesz podjąć decyzję korzystną podatkowo —
skontaktuj się z nami: tel.
726 169 190, email
biuro@jvbconsulting.pl lub poprzez
formularz kontaktowy.
Wspólnie znajdziemy rozwiązanie najlepiej dopasowane do potrzeb Twojego biznesu.